Question 1

最高解約返戻率とは何ですか？

Accepted Answer

保険期間中に解約した場合の返戻金が支払保険料累計に対して最も高くなる割合のことです。保険会社が契約時に提示する設計書に記載されており、この数値によって税務上の損金算入割合が区分されます。

Question 2

2019年の税制改正で何が変わりましたか？

Accepted Answer

2019年7月8日以降に契約した定期保険・第三分野保険は、最高解約返戻率に応じて4段階（50%以下・50%超70%以下・70%超85%以下・85%超）で損金算入割合が決まる新ルールが適用されるようになりました。従来の「全額損金」「2分の1損金」といった単純な区分は使えなくなっています。

Question 3

最高解約返戻率が85%を超える保険はどう扱われますか？

Accepted Answer

契約当初10年間は「支払保険料×最高解約返戻率×90%」、11年目以降は「支払保険料×最高解約返戻率×70%」を資産計上し、残額を損金算入します。返戻率が高いほど資産計上割合が大きくなり、節税効果は限定的になります。

Question 4

資産計上した保険料はどうなりますか？

Accepted Answer

資産計上期間が終了した後の一定期間（取崩期間）で均等に取り崩し、損金算入していきます。解約時に資産計上額と解約返戻金の差額は雑収入または雑損失として計上されます。

Question 5

法人保険は本当に節税になりますか？

Accepted Answer

損金算入は「課税の繰り延べ」であり、恒久的な節税ではありません。解約時に受け取る返戻金は雑収入として課税対象になるため、出口戦略（退職金支給等で相殺するタイミング）まで含めて検討する必要があります。